Verlängerung des Deadlines für die Verlängerung des FFI Agreements, kommende Zertifizierung des QI und FATCA Responsible Officers und QI und FATCA Compliance Review

Erneuerung des FFI Agreements

Der IRS und das Staatssekretariat für international Finanzfragen (SIF) haben mitgeteilt, dass FFIs, die ihre FFI Agreements nicht vor dem 31. Juli 2017 erneuert haben, jedoch die sonstigen Bestimmungen des FFI Agreements eingehalten haben, bis zum 24. Oktober 2017 eine Erneuerung beantragen dürfen, um weiter als participating FFIs behandelt zu werden. FFIs, welche ihre FFI Agreements nicht bis zu diesem Zeitpunkt erneuern, werden ab November 2017 nicht mehr auf der FFI-Liste aufgeführt und rückwirkend seit dem 1. Januar 2017 als Nonparticipating FFIs behandelt.

Kommende Zertifizierung des QI und FATCA Responsible Officers

Bis zum 1. Juli 2018 muss der Responsible Officer von Finanzinstituten mit QI und FFI Agreements, welche seit 2014 in Kraft sind, dem IRS die Compliance mit den QI und FFI Agreements bestätigen.

Gemäss dem QI Agreement wird vom QI Responsible Officer die Durchführung einer Zertifizierung der internen Kontrollen verlangt. Sind während der Zertifizierungsperiode keine materiellen Fehler aufgetreten, muss der QI eine ordentliche Zertifizierung der wirksamen internen Kontrollen durchführen. Weiss der QI, dass während der Zertifizierungsperiode materielle Fehler aufgetreten sind, wird von ihm verlangt, eine qualifizierte Zertifizierung durchzuführen und die materiellen Fehler dem IRS zu melden. Für QIs, welche keinen Waiver beantragen und die einen QI Compliance Review für das dritte Kalenderjahr der Zertifikationsperiode durchführen, ist die Zertifizierung bis zum 31. Dezember 2018 fällig.

Der Responsible Officer eines Model 2 jurisdiction FFIs oder participating FFIs mit einem FFI Agreement, welches seit dem 30. Juni 2014 in Kraft ist, muss eine regelmässige Zertifizierung der internen Kontrollen des FFIs und der Compliance mit dem FFI Agreement durchführen. Analog zur Zertifizierung der internen Kontrollen unter dem QI Agreement muss der FFI entweder eine ordentliche oder eine qualifizierte Zertifizierung der wirksamen internen Kontrollen durchführen, abhängig davon, ob während der Zertifizierungsperiode materielle Fehler aufgetreten sind.

Zusätzlich wird von Model 2 jurisdiction FFIs oder participating FFIs mit FFI Agreement, welches seit dem 30. Juni 2014 gültig ist, verlangt, dass sie eine einmalige Zertifizierung betreffend des Abschlusses des Due Diligence-Verfahrens von bereits bestehenden Konten und dem Fehlen von formellen oder informellen Verfahren oder Prozessen, welche die Kontoinhaber in der Vermeidung der Chapter 4-Bestimmungen unterstützen, durchführen. Aus diesem Grund möchten wir alle betroffenen FFIs an die Überprüfung der Dokumentation der Resultate der FATCA Due Diligence- und Anti-Avoidance-Verfahrens erinnern, um eine dokumentierte Grundlage für die Zertifikation sicherzustellen.

QI Compliance Review

Um die Zertifizierung der internen Kontrollen unter dem QI Agreement erfolgreich durchzuführen, ist den QIs, welche nicht einen periodischen QI Compliance Review durchführen, erlaubt, den QI Compliance Review in einem beliebigen Jahr der 3-jährigen Zeritifizierungsphase durchzuführen. Ein QI mit einem QI Agreement, welches seit 2014 in Kraft ist, kann den QI Compliance Review also für die Jahre 2015, 2016 oder 2017 durchführen. QIs, welche eine Entbindung vom QI Compliance Review beantragen, müssen den Waiver zeitgleich mit der vom Responsible Officer durchgeführten Zertifizierung der internen Kontrollen bis zum 1. Juli 2018 beantragen.

Sollte der QI den beantragten Waiver bestätigt erhalten und somit vom Review befreit sein, muss der Responsible Officer „die anderen Prozesse, Zertifikationen oder Reviews, welche er oder sie als für die verlangte Zertifizierung nötig befindet“, durchführen. Deswegen sollten QIs, die einen Waiver erhalten haben, eine eingeschränkte Version des QI Compliance Reviews („QI Health Check“) durchführen (z.B. als Teil des Reviews der internen Revision oder eines externen Prüfers).

FATCA Review

Um die Zertifizierung der internen Kontrollen unter dem FFI Agreement erfolgreich durchzuführen, sollte ein Model 2 jurisdiction FFI oder ein participating FFI einen Review der Compliance mit dem FFI Agreement für die Zertifizierungsperiode durchführen oder in seinem Namen durchführen lassen. Die Resultate des Reviews müssen für die Zertifizierung berücksichtigt werden. Auch wenn der Review, verglichen mit dem QI Compliance Review weniger formalisiert ist, sollten betroffene FFIs einen eingeschränkten Review ihrer Compliance mit dem FFI Agreement von einem internen oder externen Prüfer durchführen lassen.